Vill först flagga för min okunskap inom området, jag har läst mycket men skulle inte kalla mig själv för påläst. Tar tacksamt emot hjälp!
Jag äger idag kvalificerade andelar i ett onoterat bolag till ett värde av ca 3.5M SEK. Tyvärr har bolaget ett tak på 2.5% ägande vilket betyder att vi inte kan utnyttja lönebaserat utdelningsutrymme. Jag kan alltså varje år ta emot drygt 9% av omkostnadsbeloppet, dvs 9% * 3.5M SEK = 315 000 till 20% skatt, är utdelningen större (vilket sker vissa år) går det rakt in på inkomst av tjänst och där försvinner 50%.
Vi har enligt aktieägaravtalet möjlighet att äga genom ett bolag. Här kommer min frågeställning:vore det fördelaktigt att starta ett AB för kapitalförvaltning och flytta ägandet dit? Utdelningen till bolaget skulle vara skattebefriad enligt min uppfattning (näringsbetingade andelar).
Kan jag i så fall skriva en revers på 3.5M SEK, ta ut marknadsmässig ränta, och betala tillbaka till mig själv med pengar som delas ut till bolaget över en längre period, under tiden som jag sparar utdelningsutrymme enligt förenklingsregeln (ca 200tkr per år)?
Jag ser direkt en fördel att hantera aktierna insett AB eftersom jag själv kan styra när och hur mycket som ska plockas ut. I dagens läge får jag ”gilla läget” om utdelningen spiller över på inkomst av tjänst.
Vad tycker ni om detta upplägget? Har jag missat något?
Bonusfrågan blir sedan vilka andra roliga knep man kan utnyttja i ett kapitalförvaltningsbolag?
Din första fråga är ju om det är fördelaktigt att göra så här? Det är nog lite mer beroende på omständigheterna än vad som går att avgöra med det du skrivit hittills. Genom att bolagisera ägandet på det här viset skapar du dig handlingsfrihet och du minskar skatten de år du får utdelning över gränsen men samtidigt skapar du dig mer administration. Om du t.ex. behöver ta hjälp med bokföring och liknande är det ju en kostnad här också. Om det är värt det är upp till dig.
Att flytta ägandet till ett holdingbolag är ju en klassisk manöver innan t.ex. en försäljning av ett fåmansbolag, så själva den flytten till ditt eget bolag med en revers som betalningsmekanism är ju vanlig.
Tänk dock på att den “flytt” av aktierna du pratar om räknas som en försäljning, dvs om ditt holdingbolag köper aktierna av dig för 3,5 MSEK kommer du att skatta större delen av din försäljningsvinst som inkomst av tjänst det år som transaktionen sker även om betalningen sprids ut över tiden med reversen.
Så länge det är ditt eget holdingbolag till 100% är mitt minne att du får göra affären till underpris - när jag själv gjorde motsvarande manöver så sålde jag mina aktier som privatperson till mitt eget holdingbolag för exakt så mycket som jag kunde skatta till 20% enligt K10-underlagen trots att värdet egentligen var högre. (Jag är inte specialist här, jag tog stöd av en revisor för att säkerställa att detaljerna blev rätt, ibland ändras det ju med tiden också av lagändringar eller rättsfall).
(Läs gärna mer på sidan 19 och framåt i SKV 292 utgåva 31 - se även fotnoten på sida 19, det gäller även vid andra typer av aktieöverlåtelser).
När du sen har ett holdingbolag som äger dina aktier så blir utdelningar och ev aktieförsäljning skattefria in i det bolaget ja, och man kan sen hantera dem över tid där. Det typsika är väl minst utdelning enligt förenklingsregeln varje år.
Knep i det bolaget? Tja, om du inte räknar med att göra det till ett 5:25-bolag (vilket du ju inte kan så länge du är aktiv i verksamhetsbolaget) så kan du väl titta på alla knep som folk skriver om här. Förvaltning av bolagets pengar i kapitalförsäkring. Kanske pensionslösningar som direktpension eller annat anpassat efter din situation. Inom vissa ramar kanske du kan köpa prylar och tjänster i bolaget för oskattade pengar, men om det enbart är ett rent passivt holdingbolag är det väl mindre möjligheter än om du också drar in lite andra intäkter där. Andra kan säkert bidra med mer här.
Tänk också på att du måste göra bokslut och lämna in årsredovisning för holdingbolaget.
Kamrerstyp har en bra kommentar. Det som jag ser du ska tänka på utöver det är
Det är skillnad på marknadsvärde och anskaffningsvärde. Anskaffningsvärde är vad du köpt aktierna för, marknadsvärdet är sannolikt högre. Marknadsvärdet är svårt att uppskatta på ett onoterat bolag och kräver kanske extern hjälp för att ha det snyggt mot skatteverket.
Utdelningen beskattas till 20% på 9%+SLR dvs ca 12% av anskaffningsvärde.
En tanke kan ju vara att flytta delar av innehavet till ett AB för att anpassa till förenklingsregeln.
Annars skulle jag säga att det mycket handlar om tidshorisont och gissningar över hur skattereglerna utvecklas.
Det onoterade bolaget i fråga är min nuvarande arbetsgivare. Det finns inga planer på att bolaget ska säljas, utan det kommer fortsätta generera utdelning på lång sikt. Så länge jag är anställd får jag behålla aktierna, annars tvingas jag sälja.
Anskaffningsvärdet av aktierna (i genomsnitt) är högre än marknadsvärdet, så jag kommer göra en förlust privat vid försäljningen. Eventuellt säljer jag lite högre än marknadspris, jag tänker att en större revers är viktigare än en privat förlust. Vad kan jag utnyttja en privat kapitalförlust till i deklarationen (ränteutgifter, utdelning?)
Eftersom mitt anskaffningsvärde är så högt och ger mig ca 315 tkr i utdelningsutrymme privat, gör det då att vågskålen lutar lite mer åt att fortsätta behålla aktierna på kroppen? Givet att den förväntade utdelningen varje år är mer än vad som ryms i förenklingsregeln i ett AB.
Jag fyllde på med lite information i svaret till Kamrerstyp.
Vi har ett internt aktietorg så jag kan utgå ifrån det när jag sätter marknadsvärdet.
Det är ingen dum idé att flytta delar av innehavet för att försöka pricka in förenklingsregeln.
Jag känner att mitt beslut kommer påverkas av vilka bonuseffekt jag får av ett AB, tex om jag kan göra en del inköp i bolaget som jag har nytta av privat. Det får bli en egen tråd om detta.
Jag antar att min ränteintäkt (som kommer vara i storleksordning 5% av 4M om jag säljer hela innehavet till AB) behöver deklareras varje år och därmed minska mitt ränteavdrag på bolån, trots att det inte göra någon faktisk betalning av ränta till mig?
Mycket av dina optimeringar är bortom vad jag vågar ge råd om här (I’m not a lawyer and I don’t play one on the internets) men det där är ju en intressant aspekt om jag fattar rätt - din 20%-iga korg kommer sjunka om du bolagiserar ägandet men samtidigt skapar du mer flexibilitet och frihet för dig själv.
En bolagisering är väl inte heller oåterkallelig om situationen förändras. 4%-spärren fanns ju t.ex. inte från början utan infördes av Anders Borg och den kan försvinna igen om reglerna ändras. Men varje ändring leder ju till kostnader och jobb.
Precis, jag skulle kunna hålla en del av mina aktier i AB för att utnyttja hela utdelningsutrymmet i det fall utdelningen är större än mitt utdelningsutrymme privat.
En annan fördel med AB är ju att schablonbeloppet ökar varje år. Idag på knappt 200 tkr om jag inte har fel, men i framtiden kanske det närmar sig mitt privata utdelningsutrymme som är fast, ca 9% av mitt omkostnadsbelopp.
Oavsett mitt beslut, är det kanske en bra idé att starta ett AB i år och börja spara utdelningsutrymme?
En sak jag funderar på, hur blir det med ett holdingbolag som jag äger till 100% men där bolaget mer eller mindre bara tar utdelning en gång per år och gör en eller ett par transaktioner? Kan mitt ägande i holdingbolaget ändå räknas som kvalificerade andelar? Annars faller väl hela systemet då jag måste skatta 25% rakt igenom på allt?
