Jag har en fråga kring hur tioårsregeln för kapitalvinstbeskattning förhåller sig till gällande skatteavtal.
Jag vet att Sverige har sagt upp avtalen med bl.a. Grekland och Portugal eftersom dessa länder inte kunde tillämpa tioårsregeln. Själv planerar jag att flytta till Bosnien i år, som fortfarande har ett skatteavtal med Sverige via det gamla Jugoslavien. Det avtalet gäller fortfarande och där framgår det tydligt att beskattning ska ske enbart i det land där man är bosatt, enligt de kriterier som anges i avtalet.
Jag är formellt obegränsat skattskyldig i Sverige p.g.a. min kvarvarande koppling (jag äger ett svenskt aktiebolag), men jag har ingen bostad i Sverige och enligt avtalet anses jag därför vara bosatt i Bosnien.
Min fråga gäller främst en framtida försäljning av mitt företag:
Om jag säljer aktierna i bolaget i framtiden, vad gäller då – vinner skatteavtalet (och beskattning endast i Bosnien) eller vinner tioårsregeln (och Sverige försöker ta ut kapitalvinstskatt)?
Om Skatteverket ändå försöker ta ut skatt i Sverige, är detta något som kan prövas i Skatterätten?
När jag pratade med handledare från Skatteverket fick jag intrycket av att de ändå kommer försöka tillämpa tioårsregeln. Men skatteavtalet är tydligt att man skattar “endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist”, är det värt att ansöka om förhandsbesked från Skatterätten?
Jag vet att han är f.d. skatterättare och jätteduktig på skatt över landsgränser och har hjälpt andra i communityn att spara jättemycket pengar på att göra rätt.
EDIT: Kanske @JFB vet något som också är en globetrotter.
@guled det låter definitivt något som du behöver hjälp av en expert för att förstå, kanske t.o.m. en vardera i Sverige och Bosnien. Är det rimligt mycket pengar det handlar om så är det värt det. Det är så många ins & outs i internationell skattelagstiftning att bara proffs kan reda ut det
Jag har följt upp frågan och pratat med en skattejurist med många års erfarenhet som är legitimerad och specialiserad just på internationell beskattning och skatteavtal. Han var mycket tydlig med sin bedömning. Om man är bosatt inom det som tidigare var Jugoslavien och i det här fallet Bosnien så är det skatteavtalet som gäller och avtalet ger exklusiv beskattningsrätt till bosättningslandet. Enligt honom är avtalet väldigt klart formulerat och innebär att inkomsten endast ska beskattas i Bosnien även om man enligt svensk intern rätt kan anses vara obegränsat skattskyldig i Sverige. Tioårsregeln ska då inte tillämpas eftersom skatteavtalet har företräde.
Jag tog även upp just tioårsregeln med honom och han insisterade på att den inte kan användas när skatteavtalet uttryckligen fördelar beskattningsrätten till bosättningslandet. Han menade att detta gäller även betalningar av det slag som diskuterades i tråden och att Sverige enligt avtalet inte har rätt att beskatta dessa inkomster så länge man är bosatt i Bosnien.
När jag därefter kontaktade Skatteverket fick jag dock ett annat besked. De uppgav att de ändå skulle försöka göra anspråk på skatten trots skatteavtalet. Det gör situationen rätt intressant eftersom man då hamnar mellan svensk intern lagstiftning och ett internationellt skatteavtal som i praktiken pekar åt olika håll.
Jag har försökt sätta mig in i frågan ganska ordentligt genom att läsa rättsfall, förarbeten och material från Skatterättsnämnden och min egen slutsats är att det här är ett gråområde i praktiken även om avtalet på pappret kan uppfattas som tydligt. Det gör det svårt att veta hur man ska agera när man får ett tydligt råd från en erfaren jurist samtidigt som Skatteverket signalerar att de ändå kan komma att driva frågan.
Så i nuläget är jag fortfarande osäker på bästa väg framåt och ville bara rapportera tillbaka hur det har utvecklats och vilka olika besked jag har fått.
Skatteverket ignorerar inte skatteavtal, däremot kan vissa artiklar tolkas olika både materiellt och ur ett rättsligt perspektiv. Just frågan kring hemvist är en sådan där man kan få kämpa lite (generellt skulle jag argumentera för en viss tröghet i systemet då man inte byter hemvist varannan vecka om man enbart airbnb:ar) och beroende på omständigheterna kan det tolkas lite olika. Är det stora pengar, kan du fundera på att söka ett förhandsbesked och i annat fall kan man ändå oftast lita på jurister som jobbar man specialiserat med denna typ av frågeställningar. Om inte annat kan du ju alltid ta en second opinion om du är osäker.
