Jag har varit väldigt dålig på att förvalta bolagets pengar och har det mesta på räntekonton. Jag tänkte därför skriva ett gäng fiktiva scenarios för att förstå hur beskattning sker.
Scenario 1: Investera operativa inkomster
Vi förutsätter att vi har ett bolag som har en enda intäkt på en miljon och den intäkten kommer per den 1 januari. Skulle bolaget inte ha några andra kostnader skulle man då kunna betala bolagsskatt och sedan lägga pengarna antingen som balanserade vinstmedel eller ta ut dem som utdelning.
Säg att vi istället köper en aktie för en miljon. Vid slutet av året har den ökat med 50% och säljs för 1,5 miljoner. Blir detta precis som en vanlig inkomst dvs. bolagets totala vinst blir 1,5 miljoner och man får betala bolagsskatt på det? Och vad händer om aktien istället förlorar 50% i värde dvs. den är värd 500 000 kr vid slutet av året?
Och om man inte säljer aktien, påverkar det då resultatet dvs. behöver man på något vis bokföra den till marknadsvärde och skriva upp / skriva upp?
Scenario 2: Investera balanserade vinstmedel
Samma scenario som ovan, vi har 1 miljon operativ intäkt per 1 januari och vi låter nu pengarna ligga utan någon utveckling alls. Vid slutet av året så betalar vi bolagsskatt på 20,6% och har således 794 000 kr och för dessa köper vi en aktie. Denna aktie stiger sedan och blir värd 2 miljoner. Hur beskattas detta? Kan jag då isf ta ut 2 miljoner i utdelning och bli beskattad enligt utdelningsskatt?
Scenario 3: Investera obeskattade reserver
Vi gör en miljon i rörelsevinst och väljer då att sätta av 25% i en fond för obeskattade reserver och köper en aktie för 250 000 kr. Denna aktie ökar sedan till 500 000 kr. Hur fungerar då dessa pengar? Enligt nuvarande regelverk behöver ju periodiseringsfonden lösas upp inom 5 år. Är det då bara 250 000 kr som behöver lösas upp eller är det 500 000 kr? Vad händer om aktien blir värd 0 kr, skriver man då bara av periodiseringsfonden helt eller kan bolaget bli skyldig att betala skatt på den ursprungliga periodiseringsfonden?
(Antar AB)
Angående fall 3.
Periodiseringsfond är ett bokföringskonto. Inget fondkonto. Att du bokar in pengar i periodiseringsfond innebär alltså inte att du flyttar några pengar. Eventuella aktieaffärer lever sitt egna liv i bolaget.
För fall 1,2 får man även tänka på depåkonto vs. eventuell kapitalförsäkring.
Säg att vi istället köper en aktie för en miljon. Vid slutet av året har den ökat med 50% och säljs för 1,5 miljoner. Blir detta precis som en vanlig inkomst dvs. bolagets totala vinst blir 1,5 miljoner och man får betala bolagsskatt på det?
Ja, men bara om Du säljer aktien under året. Bolaget blir beskattat för “reavinsten” som en intäkt, vid “avyttrandet” av aktien. “vinsten” på försäljningen träffas av bolagsskatt.
Och vad händer om aktien istället förlorar 50% i värde dvs. den är värd 500 000 kr vid slutet av året?
Då får Du dra av förlusten mot bolagets resultat. I ditt exempel får du en förlust i bolaget om 500 tkr. Denna får du “rulla” framåt kommande år och om Du framgent gör en vinst kan du använda detta "underskott " för att undgå skatt.
Och om man inte säljer aktien, påverkar det då resultatet dvs. behöver man på något vis bokföra den till marknadsvärde och skriva upp / skriva upp?
Nej, inte i normalfallet.
Scenario 2.
Svaret borde Du fått ovan, men nej, du behöver beskatta “vinsten” på aktien som kommer belastas med bolagsskatt det år den realiseras.
Scenario 3.
En periodiseringsfond är enbart en “skattetransaktion” som påverkar ditt resultat och inga “faktiska pengar”. Bolaget kommer att få betala skatt när den framskjutna intäkten löses upp i form av periodiseringsfonden även om din aktie minskat i värde.
Vill bara tillägga att beroende på hur man köpt aktien (depåkonto eller kapitalförsäkring) så kan skatteregler rörande det som kallas “aktiefållan” kicka in. Då får man bara kvitta förlust på försäljning av aktier mot vinst av försäljning av aktier, förluster får inte dras av i den vanliga verksamheten.
En KFs värde bokförs som finansiell anläggningstillgång med diverse regler kring detta när värdet fluktuerar, antar samma med vanlig depå (men vet ej).