De nya 3:12-reglerna
En genomgång med skattejuristen Anders Fridlund
Få företagare har missat att reglerna för utdelning – de berömda 3:12-reglerna – med stor sannolikt kommer förändras från och med 1 januari. Då vi är många företagare i communityn får du här ett bonusavsnitt med skattejuristen Anders Fridlund.
Avsnitt 439 | Publicerat 5 månader sedan.
Avsnitt 439. Senast uppdaterad 5 månader sedan (2025-11-25) av Jan Bolmeson.
Denna video finns att se på Youtube eller via videon ovan.
Innehållsförteckning
- 00:00:00 - Introduktion
- 00:02:36 - Varför har 3:12-regler i Sverige?
- 00:03:52 - Förenklingsregeln och huvudregeln
- 00:05:14 - Nya regler 2026: grundbelopp och lönebaserat utrymme
- 00:10:30 - Borttagning av 4%-spärren för lönebaserat utrymme
- 00:11:40 - Makar och löneavdraget
- 00:14:06 - Dubbelkoncerntillhörighet blir möjlig
- 00:15:48 - Utdelningsutrymme kan inte sparas längre
- 00:19:33 - Räkneexempel: person med två bolag och olika ägarandelar
- 00:22:17 - Ensamföretagare med lön - jämförelse gamla vs nya regler
- 00:30:28 - Små delägare utan lönebaserat utrymme
- 00:34:24 - Tre delägare med olika ägarandelar - vem förlorar mest?
- 00:38:36 - Ska man ha ett ägarbolag nästa år?
- 00:45:18 - Förbättring av trädareglerna
- 00:52:08 - Samma och likartad verksamhet vid träda
- 00:56:31 - Förlorare och vinnare med de nya reglerna
- 01:04:31 - Vad räknas som passiv i träda-bolag?
- 01:06:42 - Vad är regeringens motiv för ändringen?
- 01:09:32 - Makar och sambo med gemensamma barn
- 01:11:21 - Två delägare i ett verksamhetsbolag - vad gör?
Du kan lyssna på detta avsnitt (439) där poddar finns, t.ex. på Acast. För innehållsförteckningen med tider, se fliken till vänster med längden på avsnittet.
Referens: Saknas.
Innehållsförteckning
- Sammanfattning, guldkorn och citat (13 st)
- Därför är avsnittet viktigt
- Med Anders Fridlund
- Grundbeloppet ökar men måste delas
- Vinnare i det nya systemet
- Strategier före årsskiftet
- Karenstiden sänks retroaktivt
- Dubbel koncerntillhörighet - ny möjlighet
- Löneavdraget slår hårt mot småägare
- Andelsbyte utan förlust av löneunderlag
- Förlorare i det nya systemet
- Makar och sambos får fördelar
- Viktiga nyanser att komma ihåg
- Kontrovers: Förenklade regler?
- Vanliga frågor (5 st)
- Communityns tankar, tips och inspel
- Relaterade sidor och annat kul
- Senaste nytt på RikaTillsammans
Denna sida uppdaterades 5 månader sedan (2025-11-25) av Jan Bolmeson.
Sammanfattning och guldkorn
Det viktigaste att veta. Swipa för att se fler.
Därför är avsnittet viktigt
Om du är företagare med aktiebolag kommer de nya 3:12-reglerna från 2026 förändra hur mycket du kan ta ut i lågbeskattad utdelning. Vi får en genomgång av vinnare, förlorare och konkreta strategier du behöver överväga redan nu innan årsskiftet för att optimera din situation.
Med Anders Fridlund
Anders är skattejurist på Forvis Massas och expert på 3:12-regler. Under denna FikaTillsammans med 200 deltagare förklarar han de komplexa förändringarna på ett begripligt sätt och svarar på företagarnas brännande frågor om hur de ska agera inför regeländringen.
Grundbeloppet ökar men måste delas
Det nya grundbeloppet blir 322 000 kr (4 inkomstbasbelopp) jämfört med dagens 221 000 kr. Men äger du flera bolag måste beloppet proportioneras mellan dem baserat på ägarandel - du kan inte själv välja fördelning. Ett vilande bolag utan kapital blir därför en belastning.
Vinnare i det nya systemet
Ensamföretagare utan anställda får 45% högre grundbelopp. De som ligger i karens får ett år kortare väntetid. Delägare i riktigt stora bolag (revisionsbyråer, advokatbyråer) som idag äger under 4% får äntligen lönebaserat utrymme.
Strategier före årsskiftet
Likvidera eller sälj in vilande bolag nu. Överväg timing för holdingbolag - har du lönebaserat utrymme kan det vara bättre att vänta till januari. Skänk eventuellt bolag till närstående senast 24 december för att maximera familjens grundbelopp 2026.
Karenstiden sänks retroaktivt
Väntetiden för 25% beskattning vid utdelning från vilande bolag sänks från 5 till 4 år. Har du påbörjat karens 2023 eller senare får du tillgodoräkna dig den kortare tiden retroaktivt - en betydande förbättring för många.
Dubbel koncerntillhörighet - ny möjlighet
Två ägarbolag kan nu båda räkna lönebaserat utrymme från samma verksamhetsbolag. Det ena bolaget har röstmajoritet, det andra utser majoriteten av styrelsen. Detta öppnar nya möjligheter för delägare att optimera via varsitt holdingbolag.
Löneavdraget slår hårt mot småägare
4%-spärren försvinner men ersätts av ett löneavdrag på 645 000 kr (8 inkomstbasbelopp). För att få lönebaserat utrymme måste din andel av lönerna överstiga detta. Äger du 2% behövs 37 miljoner i löner för att få något alls - småägare blir stora förlorare.
Andelsbyte utan förlust av löneunderlag
Från 2026 kan du bilda holdingbolag genom andelsbyte när som helst på året utan att förlora lönebaserat utrymme. Idag måste det göras i januari. Detta ger större flexibilitet men gäller först från 2026.
Förlorare i det nya systemet
Ägare av flera bolag tvingas fördela grundbeloppet. Delägare som äger direkt "på kroppen" får sämre villkor än via holding. Småägare (under 30%) i medelstora bolag förlorar mest - de får inget lönebaserat utrymme men bara en del av grundbeloppet.
Makar och sambos får fördelar
Makar och sambos med gemensamma barn räknar löneavdraget tillsammans, inte var för sig. Detta ger betydande fördelar vid beräkning av lönebaserat utrymme. Gift dig med din affärspartner innan årsskiftet, skämtar Anders.
Viktiga nyanser att komma ihåg
• Reglerna är föreslagna men inte beslutade - väntas klubbas i november/december
• Löner 2025 påverkar utdelning 2026 - agera nu för framtida utdelning
• Sparat utdelningsutrymme behålls men får ingen uppräkning
• Passiva investeringar (under 4% utan verksamhet) påverkas inte
Kontrovers: Förenklade regler?
Regeringen motiverar ändringarna med att reglerna blir enklare. Anders och många företagare menar tvärtom - systemet blir mer komplext med proportionering och olika beräkningar för olika ägarstrukturer. Alternativ syn: För ensamföretagare utan anställda blir det faktiskt enklare.
Det är en inspelning från vårt live-event som vi hade där han både presenterar de nya reglerna, svarar på frågor och går genom vem och hur man drabbas, vad man bör göra innan och efter årsskiftet samt vem som blir vinnare och förlorare. Dessutom blir det lite nörderi kring t.ex. hur samma bolag kan tillhöra två olika koncerner, något som är viktigt för dig som äger ett bolag 50/50 med en annan partner.
1. Grundbeloppet ökar men måste fördelas
Det schablonmässiga grundbeloppet ökar från ca 221 000 kr till 322 400 kr för den som äger 100% av ett bolag. Men äger du flera bolag måste du dela upp grundbeloppet proportionerligt mellan dem baserat på ägarandel – du kan inte välja vilket bolag som ska få beloppet. Detta gör vilande bolag till en belastning och varför många kommer starta ett holdingbolag som äger de andra bolagen (så har jag gjort).
2. Lönebaserat utrymme blir krångligare
4%-spärren försvinner men ett löneavdrag på 645 000 kr införs som delas lika mellan alla delägare oavsett ägarandel. Detta missgynnar kraftigt minoritetsägare och delägare i mindre bolag med löner. Äger du 10% i ett bolag behövs löner på över 6 miljoner för att du ens ska få något lönebaserat utrymme.
3. Vinnare är ensamföretagare utan anställda
De stora vinnarna är ensamföretagare som använder förenklingsregeln idag och delägare i riktigt stora konsultbolag / revisionsfirmor som äger under 4%. Förlorarna är alla som äger flera bolag på kroppen och delägare som äger mindre än 100% i bolag med anställda. Det klassiska fallet med tre kompisar som driver bolag tillsammans blir stora förlorare.
4. Karenstiden för träda förkortas
Tiden man måste vara passiv för att få ta ut kapital till 25% skatt sänks från fem till fyra år. Detta gäller retroaktivt för den som påbörjat karensen 2023 eller senare. Det kan göra det mer attraktivt att lägga bolag vilande för den som sitter på större kapital.
5. Överväg holdingbolag eller gåva innan årsskiftet
Om du har flera bolag – överväg att likvidera vilande bolag eller skänka bort ett till närstående före julafton 2024. Om du äger tillsammans med andra direkt på kroppen – överväg att starta varsitt holdingbolag. Men vänta eventuellt med själva införsäljningen till efter årsskiftet för att inte förlora 2025 års lönebaserade utrymme.
För tydlighetens skull:
- Eftersom det handlar om skatt och juridik, ta kontakt med din redovisningskonsult, revisor eller skattejurist för att se hur det slår för just dig.
- Anders arbetar på Forvis Mazars i Helsingborg, jag har anlitat honom historiskt, men varken jag eller han har fått någon ersättning för detta avsnitt. Detta var egentligen en av våra löpande digitala träffar vi arrangerar på önskemål av dig som är supporter. Sedan tyckte jag att detta var så pass viktigt för dig som berörs att vi lade ut det som en bonus.
- Inspelningen är gjord från ett live-möte så t.ex. ljudkvaliteten är inte lika bra som vanligt och bildspelet som Anders går genom syns av uppenbara skäl bara i videon.
Frågor? Återkom så ska jag se om jag kan be Anders komplettera.
Hälsningar,
Jan och Anders
Vanliga frågor
Hittar du inte din fråga ovan? Se alla frågor här, eller ställ den i forumet.
Communityns kommentarer
Nedan följer 8 av totalt 40 kommentarer. Notera att kommentarer i forumet inte kvalitetssäkras av oss på samma sätt som all annan text på denna sida. För att följa hela diskussionen, skriva en egen kommentar eller ställa en fråga, gå till forumet. Vi ses där! 🙂
Relaterade sidor och annat kul
Missa inte något – få våra uppdateringar
till din inkorg!
Få tillgång till våra senaste bästa tips, verktyg, avsnitt, videor, grafer och studier – direkt i din mejl!
- Notis till din mejl när vi släpper något nytt
- Kostnadsfritt, du kan sluta när du vill
- Någon gång i veckan
Om inte formuläret ovan visas, klicka här!
Senaste nytt på RikaTillsammans
FikaTillsammans: AI i vardagen och på jobbet
26 maj: En fika med tips, inspiration och erfarenhetsutbyte av AI på jobbet och i vardagen | Supporterexklusivt.
Finansbranschens tre stora problem
Tre minuter med statsminister Ulf Kristersson och EU:s talman Roberta Metsola: allt det jag inte hann säga baserat på Finansinspektionens egna rapporter. Med rådgivaren Per Palmström.
Pensionärer spenderar för lite av sparkapitalet
Mental bokföring och rädsla för att pengarna tar slut gör att pensionärer unnar sig bara hälften av det som de skulle. Utdelande tillgångar ökar användningen av pengar och gör livet rikare.
Jämför bolåneränta 2026: Se din faktiska ränta direkt
Bolåneräntan är ofta familjens enskilt största utgift. Och samtidigt en av få utgifter där du kan sänka kostnaden med ett kort samtal, eller ett par knapptryck. Skillnaden mellan bankerna är större än de flesta tror, och enligt Finansinspektionen är det bara 3 av 10 svenskar som regelbundet jämför sin ränta.
100 procent av nordiska fonder slog inte sitt index på 10 år. 98% av globala fonder slog inte index. Tolfte SPIVA-rapporten i rad pekar åt samma håll.
Lysa: vår recension efter 7 år och 10 miljoner i sparande
Så här tänker vi om Lysa efter hundratals samtal i communityn och eget sparande. Slutsats: bäst för de flesta oavsett om du är nybörjare med 1 000 kr eller expert men av helt olika anledningar.
Bra avsnitt! Skönt att det inte blir så mycket att tänka på om man är själv.
@janbolmeson Du säger i avsnittet att det är lika bra att ta ut kapital så fort som möjligt. Jag tar lön upp till brytpunkten och maxar tjp samt max 3:12 lågbeskattad utdelning. Menar du att göra alla de sakerna eller något ytterligare? Finns det växande överskott år efter år är del väl bara att investera?
Vad är rekommendationen om man är tre 1/3 ägare i ett verksamhetsbolag? Vad jag förstår så går det inte att ha tre mödrabolag (varsitt holdingbolag)? Vi kan alltså inte använda grundbelopp via holdingbolag och vi kan inte använda lönebaserat utrymme via verksamhetsbolaget?
Om jag tolkat det korrekt är det bästa vi kan få 107 333 jämfört med 292 704 idag (huvudregel)
Edit: Nu lyssnade jag igen och tolkar det som att vi kan ha tre holdingbolag och alla tre får då det nya grundbeloppet i utrymme, det går bara inte att tillgodoräkna något lönebaserat utrymme i holdingbolagen?
Ja, det är min tolkning på bästa lösning.
Men som sagt, när det gäller skattefrågor är det alltid bäst att kolla med en expert. Så bolla med din redovisningskonsult eller revisor.
Jag mailar precis Anders
Jag förstår inte logiken från politikerna här. Om du är småföretagare, har ett par olika bolag med anställda så blir det klart sämre. Är du ensam ägare i ett bolag och inga anställda (förutom dig själv) är du vinnare. Det borde ju vara det förstnämnda som premieras?
Inlägget borttaget. Jag tänkte skriva att slutsumman borde bli lägre om man tar skatten tidigare men räknade på det och det blir faktiskt samma. Detta beror ju på att eftersom skatten är en total andel så växer den i samma takt som tillväxten av tillgångarna
Vid träda: Någon som förstod varför man skulle ta stor utdelning direkt och sedan inget och att det värsta man kunde göra var att ta halvstor utdelning hela tiden?
Jag har förstått att utdelning inte ska bryta trädan enligt informationen på skatteverkets sida (och vad mina revisorer säger som är från en av de större firmorna), är det något annat han tänker på?
Det var inte vid träda utan vid vanlig utdelning och specifikt vid 96 basbeloppsregeln.
Kan tillägga att jag själv är egenkonsult inom IT sedan 10 år och omsätter 2 milj om året. Jag gynnas mer av de nya reglerna nästa år men de de beundransvärda entreprenörerna med anställda och flera bolag får det alltså sämre. Otroligt dåligt av en högerregering.